Сопровождение камеральной налоговой проверки

Почему нельзя тянуть

Камералка тихо превращается в акт, пока компания считает её формальностью

Проверка декларации идёт без шума: никто не приезжает, ничего не изымает, приходит одно письмо с вопросом. Именно поэтому её пропускают, а о результате узнают уже из акта, где позиция инспекции собрана без участия компании.

Ответ формирует материалы проверки

Каждое пояснение и каждый документ ложатся в дело и потом цитируются в акте. Ответ, написанный на бегу и не сверенный с декларацией и первичкой, даёт инспекции подтверждение её версии вашими же руками.

Счёт останавливают за формальность

Не отправлена квитанция о приёме электронного требования — операции по счетам приостанавливают, даже если по существу вопроса претензий нет. Дальше это отдельная работа и отдельные деньги: снятие блокировки счёта.

Из декларации вырастает выездная

Устойчивые разрывы по НДС, сомнительные контрагенты, признаки дробления: если по камералке видна системная проблема, материалы уходят в предпроверочный анализ. Дальше на кону уже не одна декларация, а три года и выездная проверка.

Главное про камеральную проверку

Камеральная проверка идёт по каждой декларации. Вопрос в том, будут ли вопросы к вам

Её не назначают отдельно и о её начале не сообщают. Проверка стартует автоматически в день, когда декларация или расчёт поступили в инспекцию. Узнаёт о ней компания, только если у инспекции появились вопросы к отчётности.

Решения о назначении нет

В отличие от выездной, камеральная проверка не требует решения руководителя инспекции. Основанием служит сам факт подачи декларации или расчёта. Уведомления о начале компания не получает и подписывать ничего не должна.

Проверяется только тот период, за который сдана декларация

Инспекция работает с конкретной отчётностью и с данными, которые у неё уже есть: прошлые декларации, сведения контрагентов, банковские данные, информация из государственных реестров. Захватить соседние периоды в рамках этой проверки нельзя.

Компания узнаёт о проверке, когда пришло требование

Первым и часто единственным признаком приходит сообщение об ошибке или требование пояснений по конкретным строкам декларации. Это уже не начало проверки, а её середина: расхождение найдено и зафиксировано.

Отсутствие писем не значит, что проверки не было

Молчание инспекции и есть самый частый результат камералки: если расхождений нет, проверка заканчивается ничем. Вопрос не в том, проверяют вас или нет, а в том, насколько декларация сходится с данными, которые уже лежат в инспекции.

Сроки

Сколько длится камеральная проверка и когда срок начинается заново

Срок считается от дня представления декларации, а не от дня, когда инспекция взялась за работу. Продлить его произвольно нельзя, но обнулить своими руками легко.

Общий срок — три месяца

Базовый срок камеральной проверки составляет три месяца со дня представления декларации или расчёта. Это правило для налога на прибыль, УСН, страховых взносов, 6-НДФЛ и остальной отчётности.

По НДС — два месяца

Декларацию по НДС проверяют два месяца со дня представления. Если найдены признаки нарушения, срок может быть продлён до трёх месяцев. Решение принимает руководитель инспекции или его заместитель.

Уточнёнка запускает проверку заново

При подаче уточнённой декларации проверка ранее поданной прекращается и начинается новая, со своим полным сроком. Уточнёнка, отправленная в конце срока, продлевает внимание инспекции ещё на несколько месяцев.

Требование за пределами срока

После окончания проверки истребовать документы по этой декларации инспекция не вправе. Требование, выставленное позже, исполнять не спешите: сначала сверьте даты и основание.

Права инспекции и ваши

По общему правилу документы при камеральной проверке требовать нельзя

Это главное и самое неиспользуемое знание про камералку. Инспекция работает с декларацией и своими данными, а истребовать документы вправе только в прямо названных законом случаях. Всё, что за их пределами, исполнению не подлежит: на такое требование готовится мотивированный отказ.

Заявлен вычет или возмещение НДС

Если в декларации заявлена сумма к возмещению, инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов: счета-фактуры, первичку, договоры. Возмещение остаётся самым глубоким сценарием камералки.

Применены налоговые льготы

Если пользуетесь льготой или пониженной ставкой, инспекция вправе запросить документы, подтверждающие право на неё. Важно, что льготой считается не всякое освобождение, и разница здесь принципиальна для объёма ответа.

Расхождения с данными других налогоплательщиков

Если ваша книга покупок не сошлась с книгой продаж поставщика, инспекция вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по этим операциям. Отсюда растёт большая часть требований по НДС.

В декларации заявлен убыток

Убыток почти гарантированно даёт требование пояснений: инспекция вправе запросить обоснование его размера. Пояснения нужны экономические, с расчётом и документами, а не общая фраза про сложный год.

Уточнёнка с уменьшением налога

При уточнённой декларации, где сумма к уплате уменьшена или увеличен убыток, инспекция вправе требовать пояснения. Если такая уточнёнка подана спустя два года после срока подачи первичной, могут быть истребованы и первичные документы.

Всё остальное — за рамками

Оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, штатные расписания, расшифровки и регистры вне перечисленных оснований инспекция истребовать не вправе. Это самая частая ситуация в реальных требованиях по камералке.

Сроки ответа: 5 рабочих дней на пояснения, 10 — на документы

Пояснения по камеральной проверке представляются в течение 5 рабочих дней, документы по требованию в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней. Если требование пришло по телекоммуникационным каналам, срок считается не с момента, когда его увидел бухгалтер, а от даты, которой отправлена квитанция о приёме; на саму квитанцию отводится 6 рабочих дней. Неотправленная квитанция — самостоятельное основание приостановить операции по счетам, независимо от того, ответили вы по существу или нет. Подробный разбор видов требований и сроков есть на странице ответ на требование.

Самый частый сценарий

Камеральная проверка по НДС: расхождения находит программа, а объясняет их компания

Сопоставление идёт автоматически по всей цепочке

Декларации по НДС сверяются между собой без участия инспектора: ваша книга покупок сопоставляется с книгами продаж контрагентов, а те — со своими поставщиками. Как только вычет не находит пары, формируется расхождение. Требование уходит той компании, у которой есть что взыскать: покупателю с реальными оборотами, а не тому, кто налог не заплатил. Поэтому вопрос по чужому разрыву прилетает добросовестной компании, и отвечать на него нужно не оправданиями, а доказательствами реальности сделки.

Разрывы и технические контрагенты

Инспекция предлагает добровольно убрать вычет и подать уточнёнку. Согласие означает признание необоснованной выгоды без всякого спора. Как строится защита, разбирает услуга разрыв по НДС.

Вызов на комиссию по НДС

Если письменные пояснения инспекцию не устроили, следующий шаг — разговор в инспекции с предложением уточниться добровольно. Идти туда без подготовки нельзя; сопровождение на комиссии считается отдельно.

Возмещение НДС

Заявленное возмещение проверяют подробнее всего: истребуют документы по вычетам, запрашивают пояснения, направляют встречные запросы контрагентам. Здесь важна полнота и внутренняя непротиворечивость комплекта.

Финал

Чем заканчивается камеральная проверка

Возможных исходов два, и они несопоставимы по последствиям. Разница между ними определяется не столько цифрами в декларации, сколько тем, как компания отвечала по ходу проверки.

Нарушений нет — ничего не составляется

Если вопросов не возникло или пояснения инспекцию устроили, проверка завершается молча. Никакого документа об окончании не оформляется, и уведомление компании не направляется. Исключение составляет возмещение НДС: там выносится решение.

Нарушения есть — составляется акт

Акт оформляется в установленный срок после окончания проверки и вручается компании. Это ещё не обязанность платить, а позиция инспекции с расчётом. С этого момента спор переходит в процедурную стадию со своими жёсткими сроками.

Возражения и рассмотрение материалов

На акт подаются письменные возражения, затем материалы рассматривает руководитель инспекции с участием компании. Присутствовать стоит всегда: сумма уменьшается именно здесь. Подробнее: возражения на акт.

Решение и апелляционная жалоба

По итогам рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе. До вступления решения в силу подаётся апелляционная жалоба в вышестоящий орган, и только после досудебного обжалования спор идёт в суд.

Камералка часто становится входом в выездную проверку

Если по декларации видна не разовая ошибка, а системная картина (устойчивые расхождения по НДС, цепочки сомнительных поставщиков, признаки дробления, необъяснимая налоговая нагрузка), материалы камеральной проверки уходят в предпроверочный анализ. Дальше по компании собирают выписки, встречные запросы и данные по сотрудникам, и решается вопрос о назначении выездной проверки уже за три года. Поэтому ответ на первое же требование стоит писать так, будто его прочитают не только в отделе камеральных проверок.

Что делаем

Что конкретно мы делаем при камеральной проверке

Сопровождение камералки сводится к управлению тем, что инспекция получит на руки. Не отбиться от одного письма, а закрыть проверку так, чтобы у неё не было продолжения.

Разбираем декларацию и смотрим на неё глазами инспекции: где расхождения с данными контрагентов и прошлыми периодами
Читаем каждое требование: в рамках какой проверки выставлено, укладывается ли в срок проверки и вправе ли инспекция требовать то, что требует
Проверяем и отправляем квитанции о приёме, считаем крайние даты ответов и держим их под контролем
Готовим пояснения по существу вопроса со ссылками на нормы и первичку, без свободных рассуждений от себя
Собираем документы строго по требованию, проверяем их на противоречия с отчётностью и оформляем описи
Готовим мотивированный отказ, если требование выходит за пределы полномочий при камеральной проверке
Отрабатываем расхождения по НДС: сверяем книги, поднимаем документы по сделке, подтверждаем реальность операции
Считаем последствия уточнённой декларации до её подачи: что она закроет и какую проверку запустит заново
Представляем компанию на комиссии в инспекции: с инспектором общаемся мы, а не ваш бухгалтер
Если дело дошло до акта, разбираем его по эпизодам, готовим возражения и участвуем в рассмотрении материалов

Условия

За что платите сразу, а что по факту

Объём и стоимость фиксируем после того, как увидели декларацию и полученные требования. Задним числом цена не меняется.

Входит в стоимость

Разбор декларации и оценка того, какие вопросы к ней возникнут
Проверка законности каждого требования и контроль сроков проверки
Все пояснения и комплекты документов по этой проверке, а не один ответ
Мотивированный отказ там, где истребование выходит за рамки полномочий
Отработка расхождений по НДС и переписка с инспекцией через оператора ЭДО
Представление компании на комиссии в инспекции по этой декларации
Возражения на акт и участие в рассмотрении материалов проверки

Считается отдельно

Подготовка уточнённых деклараций и пересчёт налога за прошлые периоды
Восстановление учёта и первички, если запрашиваемых документов физически нет
Апелляционная жалоба в вышестоящий орган и представительство в суде
Снятие приостановления операций по счетам, если оно уже вынесено
Сами суммы налога, пеней и штрафа платит компания

Клиентам на бухгалтерском обслуживании сопровождение проверок за период договора входит в абонплату без доплат. Отдельно оплачиваются только ответы по встречным проверкам — 5 000 ₽ за ответ плюс 100 ₽ за документ.

Как работаем

От первого требования до закрытия проверки

Подключаемся на любой стадии, но чем раньше, тем меньше шансов, что в деле уже лежит неудачный ответ, написанный без нас.

ШАГ 1

Разбор ситуации

Смотрим декларацию и полученные требования, называем риск и цену.

до часа

ШАГ 2

Квитанции и сроки

Закрываем квитанции о приёме, фиксируем крайние даты по каждому требованию.

в день обращения

ШАГ 3

Позиция и ответы

Готовим пояснения, документы или мотивированный отказ и подаём через ЭДО.

в пределах срока ответа

ШАГ 4

Сопровождение до конца проверки

Отвечаем на уточняющие требования, идём на комиссию, ведём переписку.

весь срок проверки

ШАГ 5

Закрытие и профилактика

Фиксируем результат, а при акте готовим возражения. Показываем, что править в учёте.

по итогам

Стоимость

Сколько стоит сопровождение камеральной проверки

Цена зависит от налога, объёма спорных операций и стадии, на которой мы подключаемся. Точную сумму называем после разбора декларации и требований, до начала работы.

от 90 000 ₽

Сопровождение проверки по одной декларации: все требования, пояснения, комиссия и возражения

Одна декларация, вопросы по нескольким операциям — по нижней границе
Возмещение НДС и цепочки спорных контрагентов — считается по объёму работы
Нужно закрыть одно требование, а не проверку целиком: это разовый ответ от 7 000 ₽
Апелляционная жалоба и суд оплачиваются отдельно и обсуждаются по итогам решения

Камералки клиентов на обслуживании идут без доплат

Разовое сопровождение решает проверку, которая уже началась. На обслуживании сопровождение проверок за период договора входит в абонентскую плату вместе с ответами на требования и перепиской с инспекцией.

Бухгалтерское обслуживание — от 4 400 ₽ в месяц: первичка и 1С, декларации, бухгалтерская отчётность, зарплата, кадры и отчётность за сотрудников
Отдельно оплачиваются только ответы по встречным проверкам — 5 000 ₽ за ответ плюс 100 ₽ за документ
Декларация проверяется на расхождения до отправки, а не после того, как их нашла инспекция

Посмотреть обслуживание

Три месяца после сдачи декларации

Пока камералка идёт, требования копятся

Натяжные потолки и освещение

Камералка идёт 3 месяца, на пояснения даётся 5 рабочих дней

Отчётность на патенте простая, а расхождения всё равно нашлись

Компания на патенте, отчётность кажется простой, а значит и вопросов быть не может. Инспекция считает иначе: доходы от разных видов деятельности в её данных смешиваются, по отчётности идут расхождения. Камеральная проверка идёт 3 месяца со дня подачи декларации, по НДС отводится 2 месяца с возможностью продления до 3. На требование о пояснениях НК даёт 5 рабочих дней, на представление документов 10 рабочих дней; за непредставленные пояснения штраф 5 000 ₽ по ст. 129.1 НК, за каждый непредставленный документ 200 ₽ по ст. 126. Если требования не отслеживать, к концу проверки в деле не оказывается ни пояснений, ни возражений, а счёт уже заблокирован.

Разбираем ситуацию по документам, готовим и подаём пояснения в отведённые 5 дней, уточняем отчётность и подаём корректировки, подтверждаем правомерность применяемого режима по тем направлениям, где он законен. Требования, закрытые документами, инспекция снимает на этом этапе; спорное уходит в возражения на акт, на которые даётся месяц со дня получения. Дальше решается основной вопрос: если выручка перешла 60 млн ₽ и патент больше не закрывает оборот, направления разводят по режимам, а переход на работу с НДС готовят заранее, без скачка нагрузки.

Как готовят возражения на акт проверки

Ошибки

Что делать нельзя, пока идёт камеральная проверка

Эти четыре действия ухудшают положение компании сильнее, чем сама причина требования.

Молчать

Отсутствие ответа инспекция читает как подтверждение своей версии и достраивает картину сама. Даже на незаконное требование отвечают мотивированным отказом со ссылкой на норму, поданным в тот же срок, а не игнорированием.

Отдавать документы без описи

Без описи и подтверждения отправки доказать, что документ передавался, невозможно. В акте он будет числиться непредставленным, и инспекция сошлётся именно на его отсутствие.

Подавать уточнёнку не разобравшись

Уточнённая декларация прекращает текущую проверку и запускает новую с полным сроком, а уменьшение налога само по себе даёт инспекции право требовать пояснения. Сначала считаем последствия, потом подаём.

Объясняться устно по телефону

Инспектор звонит, задаёт вопросы, бухгалтер отвечает как есть. В деле от этого разговора не остаётся ничего, кроме сделанных инспекцией выводов. Позиция компании существует, только если она изложена письменно и подана официально.

Фото:

Кто ведёт проверку

Камералку ведёт налоговый консультант, который сам разговаривает с инспекцией

«»

Лично сопровождает клиентов на комиссиях и проверках ФНС
Ведёт камералки по НДС там, где расхождения идут по цепочкам контрагентов
Считает последствия уточнённой декларации до того, как её подали

Вопросы и ответы

Что спрашивают про камеральную проверку

Это проверка поданной декларации или расчёта, которую инспекция проводит у себя, без выхода к налогоплательщику. Начинается автоматически со дня представления отчётности: решение руководителя инспекции для неё не нужно, компанию о начале не уведомляют. Проверяются каждая декларация и каждый расчёт, вопрос лишь в том, найдутся ли расхождения.

Общий срок составляет три месяца со дня представления декларации. Декларация по НДС проверяется два месяца, и при выявлении признаков нарушения срок может быть продлён до трёх. Если в ходе проверки подана уточнённая декларация, проверка первичной прекращается и начинается новая, со своим полным сроком.

Нет. Ни решения о назначении, ни уведомления о начале не бывает. Компания узнаёт о проверке, только если у инспекции появились вопросы: тогда приходит сообщение об ошибке, требование пояснений или требование о представлении документов. Отсутствие писем означает, что проверка идёт штатно.

По общему правилу нет: инспекция работает с декларацией и своими данными. Исключения прямо названы в законе: заявлен вычет или возмещение НДС, применены льготы, выявлены расхождения с данными других налогоплательщиков, в декларации заявлен убыток, подана уточнёнка с уменьшением налога. Требование сверх этих оснований исполнению не подлежит, но ответить на него нужно мотивированным отказом, а не молчанием.

Проверка ранее поданной декларации прекратится, и начнётся новая, с полным сроком с даты уточнёнки. Само по себе уменьшение налога даёт инспекции право требовать пояснения, а уточнёнка, поданная спустя два года после срока подачи первичной декларации, позволяет истребовать первичные документы. Поэтому уточнёнка — инструмент, а не способ закрыть вопрос побыстрее: последствия считают до подачи.

Ничем: никакой документ не составляется и уведомление не направляется. Отдельный случай — возмещение НДС, там по итогам проверки выносится решение. Если же нарушения выявлены, в установленный срок составляется акт, на него подаются возражения, затем идёт рассмотрение материалов и выносится решение.

Напрямую одна в другую не превращается, но материалы камералки служат обычным основанием для предпроверочного анализа. Если по декларации видна системная проблема, а не разовая ошибка, инспекция начинает собирать данные по компании целиком и решает вопрос о назначении выездной проверки за три года. Поэтому неудачный ответ на камералке стоит дороже, чем кажется.

Проверять декларацию на расхождения до отправки, а не после: сверять книги покупок и продаж с контрагентами, объяснять убыток расчётом заранее, следить за квитанциями о приёме. Проще всего это встроено в бухгалтерское обслуживание от 4 400 ₽ в месяц: первичка и 1С, декларации, бухгалтерская отчётность, зарплата, кадры и отчётность за сотрудников, а сопровождение проверок за период договора идёт без доплат.

Что берут вместе с сопровождением

Чтобы следующая декларация не приводила к требованиям

Раздел «Проверки и блокировки»

Сопровождение камеральной налоговой проверки в Сургуте